IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) incidem sobre o resultado das empresas, mas sua base de cálculo muda bastante conforme o regime tributário adotado: Simples, Presumido ou Real.
Como funcionam no Lucro Presumido
No Presumido, ambos incidem sobre uma margem de lucro presumida por lei conforme a atividade (por exemplo, 32% para a maioria dos serviços, 8% para revenda de mercadorias), aplicando-se a alíquota de 15% de IRPJ (mais adicional de 10% sobre o que exceder determinado valor trimestral) e 9% de CSLL sobre essa base presumida.
Como funcionam no Lucro Real
No Real, incidem sobre o lucro contábil efetivo, ajustado pelas adições e exclusões do LALUR/LACS, com as mesmas alíquotas nominais de 15% (mais adicional de 10%) para o IRPJ e 9% para a CSLL, mas aplicadas sobre uma base que pode ser maior ou menor que a presumida, dependendo do resultado real da empresa.
No Simples Nacional
Empresas do Simples Nacional não calculam IRPJ e CSLL separadamente: ambos estão embutidos na alíquota única do DAS, calculada conforme o anexo e a faixa de faturamento da empresa.